1. Einkommensteuerliche Neuerungen 2024

Aufgrund der Inflationsanpassung (Stichwort: Entfall der kalten Progression) ändern sich sowohl die Werte der einzelnen Tarifstufen als auch Absetz- und Freibeträge, Sachbezugswerte und andere in der Personalverrechnung wichtige Bezugsgrößen. Hier ein Überblick der Werte 2024.

1.1 Steuertarif

2023 2024
Einkommen Steuersatz Einkommen Steuersatz
für die ersten € 11.693 0% für die ersten € 12.816 0%
€11.693 bis € 19.134 20% € 12.816 bis € 20.818 20%
€ 19.134 bis € 32.075 30% € 20.818 bis € 34.513 30%
€ 32.075 bis € 62.080 41% € 34.513 bis € 66.612 40%
€ 62.080 bis € 93.120 48% € 66.612 bis € 99.266 48%
€ 93.120 bis € 1 Mio 50% € 99.266 bis € 1 Mio 50%

1.2 Absetzbeträge 2024

jährlich

bei 1 Kind

bei 2 Kindern

für jedes weitere Kind
Alleinverdiener-/ Alleinerzieherabsetzbetrag bei Partnereinkommen bis € 6.937

€ 572

€ 774

€ 255
Unterhaltsabsetzbetrag

€ 35

€ 52

€ 69

 

jährlich

 Arbeitnehmer inkl Pendlerzuschlag zzgl SV-Bonus Pensionist
SV-Rückerstattung (max)

€ 463

€ 579

€ 752

€ 637

 

Einschleifgrenzen
jährlich Grundbetrag erhöht Zuschlag

erhöhter VAB

Zuschlag zum VAB
Verkehrsabsetzbetrag

€ 463

€ 798

€ 752

€ 14.106

€ 15.030

€ 18.499

€ 28.326

jährlich

Pensionistenabsetzbetrag

Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag
Grundbetrag

Einschleifgrenzen

Einschleifgrenzen

Partnereinkommen

€ 954

€ 20.233

€ 29.482

€ 1.405

€ 23.043

€ 29.482

€ 2.545

1.3 Sachbezugswerte

Für die Privatnutzung eines Firmen-PKW sind basierend auf den CO2-Emissionswerten nach dem WLTP-Messverfahren bei Erstzulassung in 2024 folgende Sachbezugswerte anzusetzen:

Sachbezug Fahrzeugtyp CO2-Wert im Zeitpunkt der Erstzulassung nach WLTP

max pm
2% alle PKW und Hybridfahrzeuge   2024: über 129 g/km

€ 960
1,5% ökologische PKW und Hybridfahrzeuge   2024: bis 129 g/km

€ 720
0% Elektroautos   0 g/km

€ 0
0% Fahrräder / E-Krafträder   0 g/km

€ 0

Die Privatnutzung eines Dienstfahrzeuges (ausgenommen (E-)Fahrrad) schließt ein Pendlerpauschale aus, selbst dann, wenn Kostenbeiträge geleistet werde

  • Firmenparkplatz

Für die Zurverfügungstellung eines Parkplatzes in einer parkraumbewirtschafteten Zone ist für alle Fahrzeuge unverändert ein Sachbezug von monatlich € 14,53 anzusetzen. Dies gilt auch für Elektroautos.

  • Zinsersparnis

Für Arbeitgeberdarlehen oder Gehaltsvorschüsse mit einem variablen Sollzinssatz beträgt der Sachbezugswert 2024 für die Zinsersparnis 4,5% (2023: 1%). Siehe dazu auch Kapitel „Neue lohnsteuerliche Regelungen / Neue Bewertung bei Arbeitgeberdarlehen mit fixem Zinssatz“, wo über die Erleichterung für unverzinsliche sowie fix verzinste Darlehen und Vorschüsse hingewiesen wird.

  • Sachbezugswert Wohnraum gültig ab 1.1.2024

=Richtwertmietzins 1.4.2023

Bgld

Knt

NÖ

OÖ

Slbg

Stmk

Tirol

Vbg

Wien

€/m² Wohnfläche mtl

6,09

7,81

6,85

7,23

9,22

9,21

8,14

10,25

6,67

1.4 Pendlerpauschale

Das Pendlerpauschale gilt unverändert ohne Erhöhungsbetrag, der mit 30.6.2023 ausgelaufen ist.

in €

kleines Pendlerpauschale

großes Pendlerpauschale

Entfernung

jährlich

monatlich

jährlich

monatlich
2 km – 20 km

0

0

372,00

31,00
20 km – 40 km

696,00

58,00

1.476,00

123,00
40 km – 60 km

1.356,00

113,00

2.568,00

214,00
über 60 km

2.016,00

168,00

3.672,00

306,00

Bei Anspruch auf das kleine oder große Pendlerpauschale stehen zusätzlich der Pendlereuro von € 2 pro Jahr und Kilometer der einfachen Fahrtstrecke zu.

Anzahl Fahrten / Monat zum Arbeitsplatz

4 bis 7 Tage

8 bis 10 Tage

> 11 Tage
aliquoter Anspruch auf Pendlerpauschale

1/3

2/3

3/3

Wird dem Arbeitnehmer ein Dienstauto zur Verfügung gestellt und dessen Privatnutzung als Sach­­bezug versteuert, steht kein Pendlerpauschale zu.

1.5 Reisespesen

Die Sätze für Tages- und Nächtigungsdiäten im Inland sind unverändert geblieben. Hier zur Erinnerung:

Taggeld – Inland

Dauer > 3 Std  bis 12 Std aliquot ein Zwölftel

€ 26,40
Nächtigungsgeld – Inland

pauschal anstelle Beleg für Übernachtung

€ 15,00

Km-Geld PKW /Kombi

Km-Geld Mitbeförderung

Km-Geld Motorrad

Km-Geld Fahrrad

€ 0,42

€ 0,05

€ 0,24

€ 0,38

 

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